什么是穿行试验法

　　穿行试验法也称全程测试法、遵循测试法，是指重新执行被审计单位的控制活动。企业有一些与内部控制相关的活动，会产生相应的凭证和记录。但是只检查这些凭证和记录，尚不足以让审计人员评价这些控制活动是否有效地得到执行。

　　穿行试验法就是检查与某些交易或事项相关的原始凭证和其它文件，沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理的踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按所设计的内部会计控制的要求进行。

穿行试验法的做法

　　1、先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式描述出来；这表明公司的该项经济业务应该都是按所描述的业务流程运行的。

　　2、抽取某几笔业务样本。

　　3、要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本的运行记录。

　　4、按照流程环节，描述样本业务的实际运行情况。

　　5、对照流程环节与要求，比较并记录没有做到位的地方。

穿行试验法的适用性

　　通常，穿行试验法用于对业务流程或具体业务的测试与评价。这是内部审计经常运用的一种简便易行的技术方法，特别适用于对内部控制的评审中，通过对一笔或若干具体业务的穿行试验，可以比较直观有效的反映一个或若干业务流程的内部控制情况。

穿行试验法的例子

　　例1：假定某员工负责核实销售发票上的销售价格与价格表相符，而销售发票又没有留下任何痕迹表明该员工已经核实过销售价格。在这种情况下，审计人员通常采用的对策是，重新执行该控制活动，看看是否得到恰当的结果。

　　在上面的例子中，审计人员可以选择一定数量的销售发票，将销售价格与销售业务发生时的价格表对比。如果没有发现二者不符的情况，则审计人员可以得出结论，该控制活动如期望的那样得到了有效的执行。

　　例2：为了复查购货循环内部控制，检查人员可以选取一笔或若干笔材料采购，从请购单→订货→验收入库→库存保管→核准发票→付款→记账，对整个采购程序进行详细检查，以确定材料采购各个环节的实际执行情况是否与其所了解的内部控制保持一致。如发现实际执行情况与工作底稿中关于内部会计控制的描述不一致，检查人员应当对工作底稿加以修正。

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参考文献

1. ↑ 尹维劼.《现代企业内部审计精要》[M].中信出版社,2006-2-1
   备注：数据仅供参考，不作为投资依据。