递延税款借项（Deferred Tax Assets，简称DTA）

什么是递延税款借项

　　递延税款借项是资产负债表“资产”栏内的最后一个项目，它反映公司期末尚未转销的“递延税款”帐户内递延所得税费用的借方余额。

递延税款借项的内涵

　　“递延税款借项”反映采用纳税影响会计法进行所得税会计核算的企业，尚未转销的递延税款金额。本项目应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。“递延税款”科目如为贷方余额应填列在“递延税款贷款”项目内。

递延税款借项的特点及分析

　　递延税款借项是企业所得税核算中采用纳税影响会计法进行处理时需要坟列的项目?纳税影响会计法又分为递延法与债务法两种，企业一般按递延法处理。对于报表中此项指标的存在，应首先了解企业运用的是何种纳税影响会计法，然后从时间性差异造成的影响纳税金额的人账．直到递延和分配。查清企业是否正确核算时间忭差异影响所得税的金额和是否按税法规定正确调整了应纳税所得额。

递延税款借项的填列

　　资产负债表中的递延税项：

　　1、左面栏下“递延税项”中的“递延税款借项”项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。

　　2、右面栏下“递延税项”中的“递延税款贷项”项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。应根据“递延税款”科目的期末贷方余额填列。

递延税款借项清查评估明细表

　　资产占有单位填表人：　　　　　　　　　　　　　　　　评估人员：

　　填表日期： 年 月 日

递延税款借项和递延税款贷项有什么区别

　　递延税款借款属于一项资产，递延税款贷项是一项负债。递延税款是由于会计法规不税法关于收入或支付计算口径或计算时期不一致导致会计利润总额和应纳税额不致，来调节纳税时间的一个会计科目。

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参考文献

1. ↑ 林世怡，林华著.股份公司中会计（第三版）[M].上海三联书店,2000年03月第3版
2. ↑ 刘凯声，荣刚，刘博，王旭东.会计人员实用手册[M].黄河出版社,1997年09月第1版
3. ↑ 任常纯，任勉.会计报表涉税分析：由报表入手的稽查技巧[M].大连海事大学出版社,2006年01月第1版
4. ↑ 中国资产评估协会编.中国资产评估行业规范汇编[M].中国财政经济出版社,2006.12
   备注：数据仅供参考，不作为投资依据。