收益总括观点（All-inclusive Concept Of Income）

什么是收益总括观点？

　　即损益表中所计列的收益额，既包括营业收入，也包括营业外收入的观点。就是说企业管理人员和会计人员不存在选择的余地，通过前期调整项目或营业外收入项目调整年度收益，可使企业收益额更为客观。

收益总括观点所依据的主要理由

　　1、营业收入和营业外收入是难于区分的。某项经济业务可能被一个企业划分为营业收入，而可能被另一企业划分为营业外收入；某一年度被划为营业收入，而另一年度则可能被划为营业外收入，从而使得企业之间和年度之间的收益额无法比较。从短期来看，它们可能属于非常项目，但从较长时期来看，这些非常项目却是经常发生的。

　　2、按收益总括观点所编制的损益表更容易编制，也更容易为报表使用者所理解。由于报表中并未参与企业主管人员或会计人员的主观判断，因而会计报表更具有客观性和可验证性。

　　3、按收益总括观点所编制的留存收益表（或利润分配表），反映了企业各年度收益的总额。如果将非常损益（即营业外收支）和前期调整事项均列入留存收益表，就不可能留给人们一个清晰的的概念。

收益总括观点的作用

　　与当期经营观点只强调反映本期经营管理成果，并且以此业预测企业未来收益能力相比，收益总括观念更着重企业的长期盈利能力。这是由于一方面企业固定资产的使用期限较长，要跨越很多会计期间；另一方面，许多产生收益的经济业务也不是在一个会计期间就可以实现的。所以，一个会计期间的收益额的确定，往往带有暂时的主观判断因素。

　　根据美国会计原则委员会1996年公布的第9号和1973年公布的第30《意见书》，明显地支持收益总括观念。一般不允许在留存收益表中计列非常损益项目，而是应全部计入企业的损益表。在留存收益表中仅允许计列前期调整项目（例如，所得税结算事项和诉讼争议事项等）和错误的改正。美国财务会计准则委员会在公布的第16号《财务会计准则公告》中，亦持直述观点。