切口效应(Notch Effect)

什么是切口效应

　　切口效应是指当纳税人达到某一个税级的上限后，他额外获得的甚至很小部分的收入都会使纳税人进入更高的税级，相应的边际税率也会提高。

切口效应的相关案例

案例一

　　联邦个人所得税，在边际税率的多样性方面给我们提供了很好的例子。自20世纪60年代以来，美国联邦个人所得税的边际税率的平均值就一直在15%到20%之间波动。在1990年美国联邦个人所得税的边际税率的平均值是20%。因此，从平均意义上说，纳税人在额外获得的l美元收入上需要支付的所得税是0.20美元。假如一个纳税人的所得是10000美元，扣除3100美元的标准扣除和2000美元的个人豁免后，应税收入是 4900美元。在这一应税收入下，纳税人应缴纳的个人所得税是739美元。为了计算出边际税率，假如纳税人的收入上升到11000美元。随着收入的增加，该纳税人的应税收入上升到5900美元，他的应纳税额上升到889美元。想要计算出边际税率，用税收变化额150美元除以应税收入的变化额1000美元，即可得出边际税率为0.15或15%，即15%的税级处，侮1美元的额外所得按1%的边际税率征税。

　　在1900年，依据纳税人所得的不同，美国的个人所得税的边际税率的等级包括0、15%、28%和33%四个级别。这个包含四个边际税率等级的个人所得税税收体系，就是现在的税收结构与1986年《税收改革法案》实施前流行的税率结构相比主要的变化之处。

案例二

　　像个人所得税的边际税率一样，所有税种的边际税率在其结构上一个有趣的现象就是切口效应。切口效应发生在纳税人达到某个税级的临界点时。这时，该纳税人税基的一个小数额的变化，都会推动他进入更高的税级，从而使他的应缴税额大幅上升。

　　例如，假如纳税人所在州对重量为3000磅以内的小汽车的征税额是200美元，而对于重量超过3000磅的小汽车征收的税收是500美元，那么在小汽车重量上的一个微小变化，或许仅仅是安装了空调后3100磅的重量和没有安装空调2900磅的重量之间的区别，都会使所适用的边际税率存在很大差别。