货币价值审计(Value for Money Audit)

货币价值审计的概念

　　货币价值审计的原意是审查货币支出的价值(值得不值得)。英国人喜欢把财务审计以外的所有审计都称为货币价值审计，它要对被审单位的经济(ecoNOMy)、效率(efficiency)效果(effectiveness)三方面进行检查和评价。加拿大审计长认为“货币价值审计是按‘三E’(经济性、效率性、效果性)的要求评价政府的业务活动。”

　　货币价值审计属于政府审计的范畴，西方的会计师事务所一般不从事货币价值审计。以英国为例，其货币价值审计具有以下特点：

　　1．涉及面广。只要公众关心的问题，国会要求检查的问题，存在重大缺点的问题，都可以立案审计。

　　2．审计前具有高质量的提纲。调查提纲由国家审计署的处级单位提出并报经批准。编写调查提纲从经济、效率、效果出发，内容分为问题、评价和解释三部分。要求简单明确，每份提纲只许写1000——2000字。通过审计，调查提纲的问题必须得到答复。

　　3．审计前掌握信息。一方面从被查单位的书面资料了解现在的工作情况，另一方面从被查单位的工作人员了解情况。如果以前对该单位进行过货币价值审计，则要看看是否已经按照过去的审计建议改进了工作。

　　4．审计中注意计划完成情况。英国国有企业有生产计划、国立学校有招生计划，如果计划未实现，就要检查经济、效率和效果方面的问题。

　　5．审计中注意合同履行情况。英国对新建学校和医院等，在拨付经费的同时订有合同，审计人员对合同的执行情况，不但检查资金是否挪用和短少，而且还检查使用效果。

　　6．重大问题使用特别问题调查表。调查表的内容分事实、批评意见和解释三部分。审计中发现重大问题须列入特别问题调查表，交被查单位负责人核实，并对批评意见表示态度。此表的作用一方面是澄清事实，另一方面表示这些问题将在国会公开，国会将可能对被查单位负责人提出质问，让他们有所准备。

货币价值审计的产生和发展

　　货币价值审计是近二、三十年产生和发展起来的新型审计。货币价值一词起源于英国，英国议会在审查预算时，议员们要削减某项开支，经常质询政府开支这笔款项是否值得，也就是追问货币价值(VatueForMoney)，于是货币价值一词成为议会的常用术语。后来，美国、瑞典、加拿大、澳大利亚等国在政府部门和非盈利组织中也应用货币价值审计。

　　货币价值审计的产生原因有几个方面：

　　1．政府开支急剧增长，各企业和公众的税收负担沉重，普遍要求审计开支是否合理；

　　2．公共事务越来越复杂，世界各国普遍存在官僚主义的危险；

　　3．非盈利机构缺乏竞争机制，管理不善；

　　4．审计理论和实践冲破了传统的财务审计，扩大了审计的范围。

货币价值审计对审计人员的要求

　　货币价值审计的推广对审计人员提出了新的要求。因为货币价值审计难度较大，需要对被审单位的情况有透彻的了解。审计机关应有专门人员负责被审单位的档案管理，随时收集和积累资料。负责货币价值审计的人员应该做到：

　　1．了解被审单位的各项制度．工作情况和面临的主要问题；

　　2．随时了解由于政策变化而发生的新情况；

　　3．经常搜集被审单位的各种情况资料，对会计报表要作必要的摘录；

　　4．发现任何铺张浪费和制度方面的漏洞，应向上级审计机关汇报；

　　5．注意从文件档案中找出审计重点。

参考文献

1. ↑ 王文元编.实用审计大全.辽宁人民出版社,1990.10.
   备注：数据仅供参考，不作为投资依据。